Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) позволяет сократить налоговую нагрузку на компанию. У перехода с ОСНО на УСН с 2019 года есть свои особенности. О нюансах, связанных со сменой системы налогообложения, будет полезно узнать каждому предпринимателю.
- компании и ИП, сумма доходов которых за 2018 г. составила более 150 млн. руб. – данный лимит установлен п. 47 пп. «в» ФЗ №401 от 30.11.2016 г. и распространяется на доходы, полученные фирмами за период с 2017 по 2020 г.;
- фирмы и ИП, у которых такой параметр, как оценочная стоимость основных средств, превышает 150 млн. руб. (лимит утвержден в ФЗ № 243 от 03 июня 2016 г.);
- ООО с долей других компаний более 25%. Данная норма не коснется ООО, уставный капитал которых сформирован из средств общественных организаций инвалидов (среднесписочное количество лиц с ограниченными возможностями должна быть не менее 50%, а их минимальная доля в ФОТ – от 25% и более). Кроме того, ограничение не коснется некоммерческих организаций, в т.ч. потребительских коопераций, функционирующих согласно Закону РФ № 3085-I от 19.06.1992 г., хозяйственных обществ с единоличным учредителем, в качестве которого выступает потребительское общество, а также союзов указанных обществ.
Обратите внимание! С 01.01.2016 г. компании с представительствами имеют право применять УСН. Однако данная диспозитивная норма не распространяется на ИП.
После перехода на упрощенку налогоплательщик сможет вернуться на ОСНО только через 1 год, если не брать в расчет ситуации, когда фирма лишается спецрежима из-за несоответствия предъявляемым требованиям.
Основные изменения
В таблице консолидированы предельно допустимые лимиты на 2019 г., установленные государством для перехода на УСН.
| Критерий проверки | Установленное ограничение |
|---|---|
| Сумма доходов (налоговый период) | 150 млн. руб. |
| Доходы за 9 мес. 2018 г. без учета НДС | не >112 500 000 руб. |
| Среднесписочный показатель по кадрам | 100 чел. |
| Бухгалтерская стоимость основных фондов фирмы | 150 млн. руб. |
| Допустимое число филиалов для одного юр. лица | Запрещены. Разрешены исключительно представительства. |
| Доля в УК иных юр. лиц | не >25% |
Таким образом, в 2019 году с учетом всех законодательных изменений можно выделить следующие главные условия и новые критерии перехода на УСН:
- увеличение утвержденного лимита доходов за отчетный (налоговый) период, т.е. 2018 год, со 100 до 150 млн. руб.;
- повышение предела доходов за 9 месяцев 2018 г. с 90 до 112,5 млн. руб.;
- остаточная стоимость ОС амортизируемого имущества согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 гл. 25 Налогового кодекса. В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу не относятся материальные ценности бюджетных организаций, объекты внешнего благоустройства и т.д. Также не подлежат учету природные ресурсы, вода, недра, т.е. объекты природопользования, земля, ценные бумаги, фьючерсы и т.д.
Остальные требования, такие как численность кадрового состава и участие прочих организаций в УК, не поменялись с 2018 г.
Как перейти на УСН в 2019 году: видео
